이연 법인세 부채는 무엇입니까?

재정

수행되는 규칙세금 계산 및 재무 제표 작성을위한 소득 및 지출 회계에는 많은 차이점이 있습니다. 이와 관련하여 일부 문서에 반영된 금액은 다른 사람의 수치와 일치하지 않습니다. 따라서, 진술의 준비에 종종 어려움이 발생합니다.

PBU 18/02

이 조항은 차이점을 반영하기 위해 도입되었습니다.세금보고. PBU는 영구적이고 일시적인 지표를 차별화합니다. 첫 번째 부분은 회계에 반영되는 소득 / 지출을 포함하지만 세무 기준은 고려하지 않았습니다. 후자를 결정할 때 고려 될 수도 있지만 회계 문서에 고정되지 않을 수도 있습니다. 한 기간의보고 및 다른 기간의 과세 목적으로 표시되는 임시 전화 수입 / 비용. 이러한 차이로 인해 이연 법인세 부채가 발생합니다. 이 PBU는 또한 이익에서 공제 반영의 특정 순서를 제공합니다. 조건부 비용 / 수입은 예산 지불 비율과 회계 이익의 곱과 동일합니다. 이 지표의 조정은 이연 법인세 자산과 이연 법인세 부채 및 영구 차이의 영향을받습니다. 결과적으로 금액이 결정되고 이는 선언에 반영됩니다.

전문 용어

이연 법인세 부채가 일부입니다.다음 기간에 지불액이 증가해야하는 예산 공제. 간단히하기 위해 약어 IT는 실제로 사용됩니다. 이연 법인세 부채는 일시적 차이로, 세전 재무 제표의 영수증이 신고보다 많을 때 발생합니다. 표시기 공식을 결정하는 방법은 다음과 같습니다.

IT = 이익률 x 일시적 차이.

이연 법인세 부채 : 인보이스

회계 문서 제공IT를 반영한 특별 기사. 이것은 사우스 캐롤라이나입니다. 77. 대차 대조표상의 이연 법인세 부채가 1420 페이지에 나와 있습니다. 손실 / 수익 보고서에서이 값은 2430 행에 반영됩니다.

쉬

차감 차이에 베팅이 곱해진 경우공제를 통해 이미 예산에 지불 한 금액이 나오지만 곧 예정된 기간에 적립됩니다. 이 값을 이연 자산이라고합니다. IT는 이익에서 계산 된 금액에 대한 현재, 실제 공제액과 조건부 비용 간의 긍정적 인 차이입니다. 계정으로 기록해 둡니다. 09. 미래 사이클에서 감가 상각이 예상된다면 회계에서 그것은 자산에 부과되지 않으며 세금주기에서 감가 상각됩니다.

일시적 차이 (IT)

그것은 다음과 같은 방식으로 정의됩니다.SHE에게. 그러나이 값은 반대 기호입니다. 이연 법인세 부채는 미래의 회계 기간에 대한 예산 지급 증가로 이어지는 금액입니다. 이러한 공제 금액은 나중에 지불해야합니다.

특이성

이연 법인세 부채의 회계 처리해당 차이가 발생한 기간에 수행되었습니다. 본질을 더 잘 이해하기 위해 앞으로 나오는주기에서 예산에 공제 될 금액의 발생 시점을 결정할 때 이윤에 대한 부가가치세를 징수 할 수 있습니다. 부가가치세 공제가 계정에 반영되므로 76. IT는 제 77 조에 따라 동일한 방식으로 기록된다.

조정

감소 시키거나 완전히 제거하는 과정에서일시적 차이가 감소하고 이연 법인세가 감소 할 것입니다. 기사 분석에서 정보가 조정됩니다. 발생액이 인식 된 자산이나 부채가 처분되는 경우,이 금액은 미래 기간에 공제 금액에 영향을주지 않습니다. 이 경우, 취소됩니다. 이연 부채는 손익 계정에 기록됩니다. 그들은 차변에 표시되어 있습니다. 99.이 계정으로. 77 신용. 보고 기간에 2420쪽에있는 지표를 결정하는 과정에서 상환 금액과 새로 출현 한 IT 지표가 입력됩니다. 2430, 2450 줄을 채울 때 "직불 카드"규칙을 사용해야합니다. sch로 09 및 77은 신용 회전율에서 지출을 뺀 다음 얻은 결과의 부호를 결정합니다. 해당 줄의 문은 양수 또는 음수 (괄호 안) 값을 나타냅니다. IT가 위쪽으로 바뀌면 이익에서 공제가 줄어 듭니다. 반대로, 지불액이 감소하면 지불액이 증가합니다.

현재 이익 공제

실제로 지급 된 금액으로 구성됩니다.예산 범위 내에서 이 가치는 조건부 소득 / 비용의 크기뿐만 아니라 IT, IT 및 고정 지불의 형성에 사용 된 지표에 대한 조정을 기준으로 계산됩니다. 따라서 다음 공식이 계산에 사용됩니다.

TN = UR (UD) + PNO-PNA + IT-IT.

계산 모델은 21 절의 PBU 18/02에 정의되어 있습니다. 다른 공식을 사용하여 미적분의 정확성을 검사 할 수 있습니다.

TN =보고 기간의 과세 소득 x 예산 공제율.

조직에서 영구적 인 운동을하지 않는 경우세금 지불, 이익에서 계산 된 명목 금액과 현재의 절대 차이는 IT-IT와 동일합니다. 이 지표는 실제 공제 금액에 영향을 미칩니다.

이연 법인세 부채 : 거래

보고 손실과 이익의 구조에 따라 PE = BP + IT - TNP - IT 방정식은 순이익을 결정하는 데 사용됩니다.

BP - 회계 이익;
TNP - 현재 세금.

이 수식은 IT 및 IT를 사용하며 다음과 같은 대차 대조표에 반영됩니다.

DB Sc. 09 cd sc. 68;
Db sch 68 Kd Sch. 09;
Db sch 68 Kd Sch. 77 쪽;
Db sch 77 K cf. 68

그들은 공제 금액에 영향을 미친다.도착했습니다. 그러나 이러한 항목은 순소득에는 적용되지 않습니다. 이익에서 실제 공제액을 계산하는 방법을 반영하고 유통 영수증에 대한 정보를 형성하는 동시에 2 가지 포지션을 제시 할 수 있습니다. 사실, 이는 이관 된 세무 부채 및 해당 자산에 영향을주는 자산입니다. 99 및 68.이 경우 IT는 무료 회선 또는 설명 메모에 입력 할 수 있습니다.

실용적인 응용 프로그램

이연 법인세 부채는 어떻게 표시됩니까? 예를 들면 다음과 같습니다. 조직이 컴퓨터 프로그램을 인수했다고 가정합니다. 소프트웨어 비용 - 8,000 루블. 동시에 개발자는 프로그램 사용을 제한했습니다. 이 회사의 이사는 소프트웨어 구입 비용을 2 년간 상각 할 것을 명령했습니다. 재무 문서에서 금액은 미래 기간의 원가에 포함됩니다. 세액 공제로 한 번에 비용을 비용으로 쓸 수 있습니다. 결과는 일시적인 차이였습니다. 조건부 지급은 IT의 가치로 현재 것보다 높을 것입니다 : 8,000 x 공제율. 이는 다음과 같이 재무 문서에 반영됩니다.

Dt sch. 99 Kd Sch. 68 (09) - 조건부 지불;
Dt sch. 68 (09) Cd Sc. 77 - IT.

이 경우 금액을 반영한 상품지급금은 수동 대차 대조표로 사용됩니다. 그것은 미래의 기간에 추가 지불을위한 세금 금액을 누적합니다. IT는 다가오는주기에 기록됩니다. 이 예에서 컴퓨터 프로그램은 세금보고를 중단했습니다. 따라서 기업의 비용에는 아무런 영향을 미치지 않습니다. 회계 처리와는 반대로, 기각은 현재 회계 기간에 해당하는 프로그램의 특정 부분에만 적용됩니다. 정보는 다음과 같은 방식으로 반영됩니다.